Estate of Carter - Komiser - Estate of Carter v. Commissioner

Estate of Sydney J. Carter / İç Gelirden Sorumlu Komisyon Üyesi
Amerika Birleşik Devletleri İkinci Devre Temyiz Mahkemesi Mührü.svg
MahkemeAmerika Birleşik Devletleri İkinci Devre Temyiz Mahkemesi
Tam vaka adıEstate of Sydney J. Carter, Ölen (a / k / a Sydney J. Canter), et al. v. İç Gelir Komiseri
Tartıştı9 Kasım 1971
Karar verildi14 Aralık 1971
Alıntılar453 F.2d 61; 72-1 USTC (CCH ) ¶ 9129
Vaka geçmişi
Önceki eylem (ler)29 CCH Vergi Ct. Mem. 1407 (1970)
Mahkeme üyeliği
Hakim (ler) oturuyorHenry Dostu, Wilfred Feinberg, Oscar Hirsh Davis  (ABD İddialar Mahkemesi, oturum atama ile )
Vaka görüşleri
ÇoğunlukDost, Feinberg, Davis katıldı
Uygulanan yasalar
İç Gelir Kodu § 101 (b) (2) (A)

Estate of Sydney J. Carter / İç Gelirden Sorumlu Komisyon Üyesi, 453 F.2d 61 (2d Cir. 1971),[1] bir Amerika Birleşik Devletleri Hakim tarafından kararlaştırılan federal gelir vergisi davası Henry Dostu of İkinci Devre Mahkemesi.

Gerçekler

Sydney J. Carter'ın dul eşi Dorothy T. Carter, davada vergi mükellefi ve temyizciydi. Bayan Carter'a, Bay Carter'ın işvereni tarafından ödülün sonuna kadar kazanacağı ödeme yapılmıştı. mali yıl. Bayan Carter bu miktarı şu şekilde eklemedi: Gelir bir ortak getiri o dosyaladı. Bayan Carter tarafından sunulan 1960 için ortak iade yürütücü ve kendisi için 60.130.84 $ 'lık ödemeleri gelir olarak rapor etmedi, ancak sermaye kazancı olarak 52.337.68 $' lık bir ödeme rapor etti, buna I.R.C. § 101 (b) (2) (A) (26 U.S.C.  § 101 (b) (2) (A)), şuradan vekiller Salomon Bros. Kâr Paylaşım Planı'nın hizmet yıllarında Sydney Carter yararına birikmiş tutarları temsil etmektedir.

Komiser değerlendirildi eksiklik önceki miktarın dahil edilmemesi nedeniyle. Komiserin değerlendirmesi, Amerika Birleşik Devletleri Vergi Mahkemesi. Bayan Carter temyiz etti İkinci Daire Yargıtay.

Mahkemenin görüşü

Temyiz mahkemesi bozdu. Mahkeme, davada Amerika Birleşik Devletleri bölge mahkemeleri, özel olarak şu şekilde karakterize edilmemiş bir hayatta kalana yapılan ödemeler tazminat Şirketin merhumun ailesinin hakimiyetinde olduğu veya bu tür ödemeleri yapmak için bir planın olmadığı durumlar dışında, sürekli olarak hediye olarak kabul edildi. Mahkeme, uygulanan testin temel saik olduğuna karar verdi. Mahkeme, bu durumda hediyenin dul mülk yerine; şirketin ölen kişiye daha fazla ödeme yapma yükümlülüğü yoktu; dul kadın şirket için hiç çalışmamıştı; şirket hiçbir ekonomik fayda görmedi; ve ölen kişiye hizmetleri için tam olarak tazminat ödenmiştir. Bir ortağın, ödemenin bir hediye olduğu şeklindeki ifadesinin, yalnızca küçük bir değer olarak görülmesi hataydı kanıtlayıcı değer çünkü bilgiye sahip bir kişinin niyetiyle ilgili bir beyanı, sırf olaydan sonra yapıldığı için dışlanamaz.

Mahkeme, vergi mahkemesinin ödemelerin istisnai bir hediye olmaktan çok tazminat olduğunu tespit ederek bir hata yaptığına dair kesin ve kesin kanaatte kaldı.

Referanslar

  1. ^ Estate of Carter - Komiser, 453 F.2d 61 (2d Cir. 1971).

Dış bağlantılar

Metni Estate of Carter / İç Gelir Komiseri, 453 F.2d 61 (2d Cir. 1971) şu adresten temin edilebilir:  Justia  OpenJurist  Public.resource.Org