Vergi özelliği - Tax attribute
 | Bu makalenin birden çok sorunu var. Lütfen yardım et onu geliştir veya bu konuları konuşma sayfası. (Bu şablon mesajların nasıl ve ne zaman kaldırılacağını öğrenin) (Bu şablon mesajını nasıl ve ne zaman kaldıracağınızı öğrenin)
|
Amerika Birleşik Devletleri İç Gelir Kodu Aksi takdirde Kod kapsamında brüt gelir oluşturacak olan ekonomik gelir faydalarının dışında kalan sınırlı sayıda özel yasal hükümler içerir. IRC § 108, böyle bir hariç tutmayı oluşturur. 108. madde borçluluğun tasfiyesi hariçtir[1] deşarjın ne zaman gerçekleştiği gibi belirli belirli koşullar altında brüt gelirden iflas veya vergi mükellefi iflas ettiğinde.[2][3] Olağan vergilendirme ilkeleri altında, borcun tasfiyesi, Açıkça Kod tarafından sağlanan brüt gelirin geniş tanımına girecektir.[4] Dolayısıyla 108. madde, kendilerini ciddi mali zorluklarla karşı karşıya bulan bazı vergi mükellefleri için bir rahatlama önlemi sağlar.
Maalesef mali açıdan sorunlu vergi mükellefleri için, § 108 uyarınca hariç tutulmanın bir bedeli vardır. § 108 (b) (1) uyarınca, "... alt bölüm (a) (1) kapsamında brüt gelirden hariç tutulan tutar, vergi mükellefinin vergi özelliklerini azaltmak için uygulanacaktır". Bu nedenle, § 108 uyarınca geliri hariç tutmak, bir vergi mükellefinin dolar başına doları azaltarak vergi borcunu ertelemesini gerektirir.[5] aksi takdirde gelecekteki geliri dengelemek için kullanılabilecek belirli "vergi özellikleri". İD. § (b) (3) (A).
Bölüm 108 (b) (2), vergi mükelleflerinin aşağıdaki sırayla belirtilen yedi vergi özelliğini azaltmaları gerektiğine dair genel kuralı sağlar. Bu özellikler şunlardır:
- Net işletme kayıpları.
- Genel işletme kredileri.
- Asgari vergi kredileri.
- Sermaye kaybı devirleri.
- Mülkiyet temeli.
- Pasif aktivite kaybı ve kredi aktarımları.
- Yabancı vergi kredisi devirleri.
Bir vergi mükellefi, bir sonraki vergilendirilebilir yıla kadar kayıp devirlerini koruyarak daha iyi bir konumda olacağına karar verirse, ancak, başka bir niteliği azaltmadan önce mülkteki matrahı azaltmak için hariç tutulan gelirin herhangi birini veya tamamını uygulamayı seçebilir.[6] Bir vergi mükellefinin, seçim kapsamındaki esas indirimi dışındaki amaçlarla hariç tutulan geliri uyguladığı ölçüde, vergi mükellefi öngörülen sırayı takip etmelidir.[7] Bir vergi mükellefinin seçim yapıp yapmadığına bakılmaksızın, temeldeki herhangi bir indirim § 1017'ye tabidir.[8]
Notlar
- ^ Borçluluğun tasfiyesi, başlangıçta kararlaştırılan miktardan daha düşük bir meblağ için borcu ödeyen bir mükellef tarafından elde edilen değerdir.
- ^ İD. §§ 108 (a) (1) (A), (B)
- ^ 26 USC § 108 - Borçluluğun tasfiyesinden elde edilen gelir, Cornell Üniversitesi, Erişim tarihi: Kasım 30, 2013
- ^ Görmek İD. § 61 (a)
- ^ Dolar başına üçte bir oranında azaltılması gereken genel ticari krediler, asgari vergi kredileri ve yabancı vergi devirleri hariç.
- ^ IRC § 108 (b) (5); Hazineler. Reg. § 1.108-7 (a) (2)
- ^ Hazineler. Reg. § 1.108-7 (a) (2)
- ^ İD.